Вид налога, сбора, взносов
Срок сдачи и наименование отчетности
Дата уплаты
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Не позднее 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за I квартал 2009г. – налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является квартал; за март 2009 года - налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является месяц (ст. 287 НК РФ).
-
Не позднее 28 апреля — налоговая декларация за март 2009 года — организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (ст. 289 НК РФ).
Не позднее 28 апреля — ежемесячный авансовый платеж за март 2009 года — организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (статьи 286 и 287 НК РФ).
Не позднее 28 апреля – квартальный авансовый платеж за 1 квартал 2009 года – организации, уплачивающие ежеквартальные авансовые платежи (ст.286,287 НК РФ)
Не позднее 28 апреля – ежемесячный авансовый платеж за апрель 2009 года – организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала (ст.286 и ст.287 НК РФ).
Не позднее 28 апреля – квартальный авансовый платеж за 1 квартал 2009 года – организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи (ст.286 и ст.287 НК РФ).
Не позднее 28 апреля – налоговая декларация за 1 квартал 2009 года - остальные организации – плательщики налога (ст.289 НК РФ).
Не позднее 28 апреля – налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (по форме, утвержденной приказом МНС России от 14.04.04г. № САЭ –3-23/286@):
- за март 2009 года – налоговые агенты, исчисляющие авансовые платежи из фактически полученной прибыли,
- за 1 квартал 2009 года – налоговые агенты, исчисляющие квартальные авансовые платежи (п.3 ст.289 НК РФ)
Не позднее 28 апреля – ежемесячный авансовый платеж вновь созданными организациями – в случае превышения выручки от реализации 1 млн.руб. в месяц в марте 2009 года, либо 3 млн. руб. в 1 квартале 2009 года (ст.287 НК РФ)
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
-
Не позднее 20 апреля – налоговая декларация за 1 квартал 2009 года – налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п.5 ст.173 НК РФ (в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) (ст.174 НК РФ).
Не позднее 20 апреля – уплата налогоплательщиками (налоговыми агентами) 1/3 суммы налога за 1 квартал 2009 года (ст. 174 НК РФ), лица, указанные в п.5. ст.173 НК РФ, уплачивают налог за I квартал 2009 года.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ ПРИ ТОРГОВЛЕ С РЕСПУБЛИКОЙ БЕЛАРУСЬ
Не позднее 20 апреля – налоговая декларация за март 2009 года – организации, которые в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004г. исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость и акцизы
Не позднее 20 апреля – налог за март 2009 года - организации, которые в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004г. исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость и акцизы
АКЦИЗЫ
Не позднее 15 апреля — вторая половина суммы акциза за февраль 2009 года — налогоплательщики, реализующие произведенные ими подакцизные товары (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и (или) денатурированным этиловым спиртом) (ст. 204 НК РФ)
-
Не позднее 27 апреля — налоговая декларация за март 2009 года — налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организаций, совершающих операции с денатурированным этиловым спиртом (ст. 204 НК РФ).
Не позднее 27 апреля — первая половина суммы акциза за март 2009 года — налогоплательщики, реализующие произведенные ими подакцизные товары (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и (или) денатурированным этиловым спиртом) (ст. 204 НК РФ).
Не позднее 27 апреля — налоговая декларация за январь 2009 года — налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организаций, совершающих операции с денатурированным этиловым спиртом (ст. 204 НК РФ).
Не позднее 27 апреля — отчет об использовании денатурированного этилового спирта за март 2009 года – организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным спиртом (п.8 ст.179.2 НК РФ).
Не позднее 27 апреля — акциз за январь 2009 года — по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом (ст. 204 НК РФ).
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ОБОРОТА ЭТИЛОВОГО СПИРТА, АЛКОГОЛЬНОЙ И СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ
Не позднее 10 апреля – декларация об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции за I квартал 2009 года – организации, осуществляющие производство, закупку и поставку такой продукции, а также организации, использующие этиловый спирт, в том числе денатурированный, для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также на технические или иные цели, не связанные с производством указанной продукции, в объеме свыше 200 дал в год
(п.4. Положения о представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 N858 "О представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции").
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
-
Не позднее 1 апреля - сведения по форме 2-НДФЛ за 2008 год - налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Не позднее 30 апреля – декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год – налогоплательщики - физические лица, перечисленные в ст.227, 228 НК РФ. (п.1 ст.229 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ)
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Не позднее 14 апреля – налогоплательщики – работодатели уплачивают разницу между суммой налога, подлежащей уплате по итогам 2008 года, и суммами налога, уплаченными в течение 2008 года (ст.243 НК РФ).
Не позднее 15 апреля - ежемесячный авансовый платеж – налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам (ст.243 НК РФ).
-
Не позднее 20 апреля – расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2009 года (ст.243 НК РФ).
Не позднее 30 апреля – налоговая декларация за 2008 год – индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (п.7 ст.244 НК РФ).
Не позднее 20 апреля – разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала 2009 года до окончания 1 квартала 2009 года, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей (ст.243 НК РФ).
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи декларации за 2008 год – разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за 2008 год, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с декларацией за 2008 год (ст.24 Федерального Закона от 15.12.01 №167-ФЗ).
-
Не позднее 20 апреля – расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2009 года (п.2 ст.24 Закона РФ от 15.12.2001г. № 167-ФЗ).
В срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за март 2009 года, или в день перечисления денежных средств на оплату труда на счета работников, но не позднее 15 апреля — ежемесячный авансовый платеж за март 2009 года (ст.24 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ).
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
-
Не позднее 20 апреля — налоговая декларация за март 2009 года (ст. 370 НК РФ)
Не позднее 20 апреля — налог за март 2009 года (ст. 371 НК РФ)
ДЕКЛАРАЦИЯ О СООТВЕТСТВИИ ИГРОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ
ТРЕБОВАНИЯМ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫМ К ИГРОВОМУ АВТОМАТУ
Организаторы азартных игр не позднее 5 рабочих дней с даты внесения изменений наименования и версии игровых программ (п.9 р.3 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.08.2007г. № 540)
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
-
Не позднее 30 апреля — налоговая декларация за март 2009 года (ст. 345 НК РФ) - налогоплательщики, являющиеся пользователями недр.
Не позднее 27 апреля — налог за март 2009 года (ст. 344 НК РФ)
НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
-
Не позднее 30 апреля - налоговая декларация за 2008 год - индивидуальные предприниматели (п.2 ст.346.23 НК РФ)
Не позднее 27 апреля — авансовый платеж за 1 квартал 2009 года (ст. 346.21 НК РФ)
Не позднее 30 апреля - налог за 2008 год – индивидуальные предприниматели (п.7 ст.346.21 НК РФ).
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
-
Не позднее 20 апреля — налоговая декларация за 1 квартал 2009 года - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 НК РФ (ст.346.32 НК РФ)
Не позднее 27 апреля — единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2009 года (ст.346.32 НК РФ).
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Не позднее 30 апреля – расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за 1 квартал 2009 года – налогоплательщики-организации, исчислившие сумму налога за прошедший налоговый период в размере 5 тыс. рублей и более, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ, (п.3 ст.363.1 НК РФ, п.1.3 ст.4 Закона Кировской области №114-ЗО от 28.11.2002г.)
Не позднее 10 календарных дней со дня, установленного для подачи расчетов авансовых платежей за 1 квартал 2009 года - уплата авансовых платежей по транспортному налогу (п.1.3 ст.4 Закона Кировской области №114-ЗО от 28.11.2002г.)
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Не позднее 6 апреля – налог на имущество организаций за 2008 год (ст.3 Закона Кировской области от 27.11.03г. №209-ЗО)
-
Не позднее 30 апреля — налоговый расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2009 года – налогоплательщики-организации, начислившие сумму налога за 2008 год 10 тыс. рублей и более (п.2. ст. 386 НК РФ, ст.3 Закона Кировской области от 27.11.03г. №209-ЗО).
Не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налогового расчета по авансовым платежам за I квартал 2009 года – уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций (ст.3 Закона Кировской области от 27.11.03г. №209-ЗО).
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Не позднее 30 апреля – налоговый расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2009 года – организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.3 ст.398 НК РФ)
Не позднее 30 апреля – авансовый платеж за 1 квартал 2009 года – организации и индивидуальные предприниматели (п.1 ст.397 НК РФ)
Примечание. Земельный налог отнесен к местным налогам, в связи с чем необходимо руководствоваться нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований – органы местного самоуправления имеют право не устанавливать отчетный период.
ВОДНЫЙ НАЛОГ
Не позднее 20 апреля – налоговая декларация за 1 квартал 2009 года –организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ (ст.333.15 НК РФ)
Не позднее 20 апреля – налог за 1 квартал 2009 года (ст.333.14 НК РФ)
ЕДИНАЯ (УПРОЩЕННАЯ) НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Не позднее 20 апреля – налоговая декларация за 1 квартал 2009 года – лица, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения (п.2 ст.80 НК РФ).
СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
-
Не позднее 6 апреля- сведения о выданных за март лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора – органы, выдающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (представляют в налоговые органы по месту своего учета (ст.333.6 НК РФ).
Не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения) – сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, суммах сбора – организации и индивидуальные предприниматели (представляют в налоговый орган по месту своего учета, ст.333.7 НК РФ).
1. Организации и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели), получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении соответствующей лицензии (разрешения) – п.1 ст.333.5 НК РФ.
2. Организации и физические лица (в т.ч. – индивидуальные предприниматели), получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового взноса (10% от исчисленной суммы сбора) – при получении соответствующей лицензии (разрешения) и регулярных взносов – оставшиеся 90% от исчисленной суммы сбора – уплачивают равными долями в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов – ежемесячно не позднее 20-го числа (п.2 ст.333.5 НК РФ).
СВЕДЕНИЯ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ
Не позднее 20 апреля - налогоплательщики-организации, созданные (реорганизованные) в марте 2009 г. (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ)
ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ГРАЖДАНИНА И ИМУЩЕСТВЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕМ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ
Не позднее 1 апреля – декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности за 2008 год – лица, замещающие государственные должности РФ и лица, замещающие государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления (п.4 Указа Президента РФ от 15.05.1997г. № 484)
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Сдача отчетности
До 30 апреля включительно — бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2009 года (ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, ст. 23 НК РФ)
Примечание:
1. В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
2. В случае уплаты причитающихся сумм налога и сбора в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик, плательщик налогов и сборов или налоговый агент на основании ст. 75 НК РФ должен уплатить пеню. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
3. Нарушение установленного срока представления в налоговые органы налогоплательщиком налоговой декларации или иных документов влечет ответственность, предусмотренную ст. 119,126 НК РФ и ст.15.5 и 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.